Всем привет.

Как известно, в стандарте FI курсовые разницы открытых позиций учитываются со сторно переоценки следующим днем (на сумму между первичным курсом и курсом на последний день месяца), и дельтой, с учетом промежуточных переоценок.

Первый вариант со сторно переоценки следующим днем проще в учете, т.к. по методу дельты после полного выравнивания нужно запускать переоценку выровненных позиций в случае отмены выравнивания нужно отслеживать сторно переоценки и прочее.

В нашем случае заказчика не устраивает фактическая курсовая разница при полном выравнивании задолженности и оплаты, т.к. она целиком либо положительная, либо отрицательная.

Пример (дельта):
01.05.2013 кред. задолженность 100$ курс 30 рубли 3 000 руб.
Переоценка ОП 31.05.2013 по курсу 31 $ = 0, отрицательная разница = 100 руб. Общий долг = 3 100 руб.
Переоценка ОП 30.06.2013 по курсу 30. $ = 0, положительная разница = 100 Общий долг = 3000 руб.

Оплата и закрытие задолженности:
31.07.2013 оплата по курсу 27. $ =100, руб = 2 700.
Выравнивание $ = 0, Положительная разница = 300 руб.
Переоценка 31.07.2013 - аннулируются переоценки мая и июня. - 100 положительная и - 100 отрицательная.

В результате 31.07.2013 по оборотам получается проходят 200 по положительной и -100 по отрицательной.
Заказчику нужно видеть при закрытии только дельту между курсом 30.06.2013 и 31.07.2013. Т.е. не положительной 200 (300-100) и отрицательной - 100, а свернуто положительной 300.

Чтобы этого добиться, приходиться всевозможными замещениями играться со счетами, и признаками красного сторно.

По обоим стандартным методам сальдо по переоценкам верное.
Вопрос, как Вы убеждаете заказчиков придерживаться стандарта?
Особенно без метода дельты? Ведь в этом случае "пересортица" положительных и отрицательных особенно велика.

что мешает использовать первый вариант ? переоценка+сторно 1-м числом ?

Собственно тоже самое.
На 31.07.2013 будет только положительная + 300 руб.

И второй момент, заказчик хочет запускать переоценку не только в конце месяца, но и по факту свершения хоз. операции.
Поступили на счет 100$ - переоцениваем за этот день весь 52.
На прошлых проектах переоценку делали только в конце месяца.

Опять же, смотрю ПБУ3 п.3 "курсовая разница это... на дату исполнения обязательств или отчетную дату отчетного периода...". В Вашем примере на 31.05 и 30.06 исполнения обязательств не произошло. Поэтому каждый месяц выполняется переоценка ОП. Следовательно, в случае варианта без дельты заказчик сможет легко убедиться что "пересортицы" курсовых разниц не происходит.

Согласно п.7 в ПБУ3, перерасчет иностранной валюты на валютном счете д.б. сделан и на дату движения дс на этом счете и на отчетную дату.

там такая формулировка. на _мой_ взгляд здесь речь идет о том, что _объектом_ переоценки (на дату совершения операции) выступает сумма конкретной операции, которая касается "кассы, банковских счетов" и т.д...Но надо признать что формулировка не очень однозначная (в МСФО там все однозначней и понятней). Учитывая, что в бухучете периодом как правило является месяц - то смысла в этом нету никакого. Однако ряд бухгалтеров трактует ее именно как написано в пред. сообщении..

интересно ваше мнение..

Тут не все так просто. Скажем на 1 января на расчетном счете у нас лежало 1000$. Потом пришло от дебитора 100$. Теперь на счете 1100$. Вы предлагаете переоценить только сумму конкретной операции (100$) на дату прихода и отчетную дату? Но Вы забыли про ту самую 1000$ которая уже лежала на счете на 1 января. Она же тоже является активом и должна быть оценена в рублевом эквиваленте. Таким образом согласно ПБУ3 п.7 предлагается переоценивать общий остаток на валютном счете (1100$), а не сумму каждой операции выраженной в валюте в отдельности. Т.е. пришло 100 $ (курс 32 руб), система автоматически пересчитала их 3200 руб. В этот же день следует запускать переоценку всего 52 счета счета (1100$) который переоценит и первоначальный остаток (1000$). Надеюсь идея понятна.

Позволю себе привести еще аргументы в пользу переоценки всей суммы на валютном счете.
1) Счет денежных средств в валюте ведется само собой без управления открытыми позициями. Возвращаясь к моему примеру выше, полученные от дебитора 100$ падают в кучку к общей сумме 1000$ и там как бы "растворяются". При исходящем платеже скажем 200$, мы будем производить платеж из общей суммы 1100 $. Соответственно, мы не ведем дальнейшую оценку этих 100$ в отрыве от общей суммы 1100$ при любых исходящих платежах или новых оценках за отчетный период.

2) (немного отвлеченно от ПБУ) Согласитесь, валюта это тот же товар который можно продать. И ее владелец должен быть заинтересован в ее оценке не только на дату фискальной отчетности, но и для реальной оценки своих ресурсов.

Таким образом, я на стороне бухгалтеров которые за оценку всей суммы на валютном счете при любом движении денежных средств на нем

Много лет назад все это проверяли и обсуждали и в конце концов я придерживаюсь такого метода:
1) переоцениваем открытые позиции со сторно 1-ым числом следующего месяца (т.е. дельта логика не используется). Чтобы не было лишних оборотов делается несложное замещение, которое проставляет красное сторно для проводок сторно. Аналогично надо сделать и для отмены переоценки.
2) т.к. абсолютное большинство заказчиков хочет иметь курсовую на момент совершения операции, то рекомендуем при частичной оплате пользоваться выравниванием методом остатка.

Здесь не понял

2) т.к. абсолютное большинство заказчиков хочет иметь курсовую на момент совершения операции, то рекомендуем при частичной оплате пользоваться выравниванием методом остатка.

А при выравнивании не методом остатка заказчики не увидят курсовую разницу ?

При оплате методом частичного платежа (partial payment) без доп. настройки не увидят. С доп. настройкой на сколько я помню курсовая какая-то очень специфическая
получается. Кроме того образуются дополнительные открытые позиции (частичные платежи), которые в этом случае тоже придется переоценивать по концу месяца, что бухам однозначно не нравится

По-моему, это Ваше личное мнение. Почему-то большинство проектов в России выживают с частичными платежами, и только Вашим бухгалтерам это "однозначно" не нравится.