Уважаемые коллеги!

Приняты изменения в ПБУ 3/2006: http://www.rnk.ru/docs_5132_read.html
http://www.audit-it.ru/law/account/104487.html

Судя по всему, в налоговом учете курсовые разницы по авансам остаются, а в бухгалтерском учете - "отменяются".

Кто уже сталкивался с реализацией этих изменений?

Всем заранее спасибо!

С уважением,

iRashid


P.S. Буду также благодарен за ссылку с расширенным трактованием изменений (в разрезе схемы проводок)

Да, также очень интересует данный вопрос.
Частично он начал обсуждаться здесь:
http://sapboard.ru/forum/viewtopic.php?p=230635#230635

SaperJunior,

Большое спасибо за ссылку! Как очень часто бывает название той ветки не совсем раскрывает её содержание

Однако в качестве первого шага интересует именно методологическое описание: как это ТЕПЕРЬ следует делать.

Кстати, а SAP СНГ каким-то (пусть даже неформальным) образом отреагировал на эти изменения?

С уважением,

iRashid

Да, действительно это так. Авансы теперь не переоцениваются. Хороший пример расписан вот тут

http://www.glavbukh.ru/art/13388/

Привожу его тут


ЗАО «Орион» продает компании-покупателю из Испании товары за 100 000 евро. Покупатель перечислил аванс в размере 100 процентов 15 января 2008 года по курсу 36,1212 руб/EUR.

15 января 2008 года:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

— 3 612 120 руб. (100 000 EUR * 36,1212 руб/EUR) — получен аванс от иностранного покупателя в евро.

ЗАО «Орион» отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно. На отчетную дату — 31 января 2008 года — товары так и не были отгружены покупателю. Курс в этот день был 36,1688 руб/EUR. Поэтому в налоговом учете бухгалтер определил курсовую разницу в размере 4760 руб. (100 000 EUR * (36,1688 руб/EUR – 36,1212 руб/EUR)). Поскольку курс евро вырос, то в учете продавца образуется отрицательная курсовая разница, которая является внереализационным расходом. В бухучете определять курсовую разницу не нужно. Поэтому согласно ПБУ 18/02 образуется постоянный налоговый актив.

31 января 2008 года:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянный налоговый актив»

— 1142,40 руб. (4760 руб. * 24%) — отражен постоянный налоговый актив.

Товары были отгружены 4 февраля 2008 года (курс — 36,3225 руб/EUR). В налоговом учете доход от продажи товаров составит 3 632 250 руб. (100 000 EUR * 36,3225 руб/EUR). Кроме того, в налоговом учете вновь образовалась отрицательная курсовая разница в размере 15 370 руб. (100 000 EUR * (36,3225 руб/EUR – 36,1688 руб/EUR)).

А в бухучете 4 февраля 2008 года будут сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 3 612 120 руб. — отражена выручка;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»

— 3 612 120 руб. — зачтен ранее полученный аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянный налоговый актив»

— 3688,80 руб. (15 370 руб. * 24%) — отражен постоянный налоговый актив по отрицательной курсовой разнице, отраженной в налоговом учете;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 4831,20 руб. ((3 632 250 руб. – 3 612 120 руб.) * 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство по разнице между «налоговой» и «бухгалтерской» выручкой.


В данном случае все понятно. Сложности возникунт, когда происходит частичный аванс. Например:

Январь. Принят 50%-й аванс за продукцию в размере 100 долларов по курсу 25 рублей.
Февраль. Отгружена продукция на сумму 200 долларов по курсу 24 рубля.

Вот как тогда выравнивать фактуру правильно? Часть ее (100*25 - 2500 рубля зачтется с авансом). А часть 200* 24 - 100*25 = 2300 рублей останется дебиторской задолженностью?

Как это реализовать в системе наиболее удобно? Дополнительной фактурой?

Я по крайней мере узнал, как это делается с точки зрения учета:

д51 к62,2 - аванс 100*25=2500

отгрузка (берем только РАСЧЕТЫ, не учитываем НДС, себестоимость...):
д62,1 к90,1,1 100*25+100*24=4900руб (200дол.)
д62,2 к62,1 - зачет аванса 2500руб (100дол.)

на конец месяца ТОЛЬКО БУ по задолженности:
д91,2 к62,1 - отрицательная курсовая разница
ИЛИ
д62,1 к91,1 - положительная курсовая разница

as_l77, спасибо за схемы проводок!

Единственный вариант реализации данной схемы проводок, который приходит в голову - это вводить курс, рассчитанный на калькуляторе за рамками SAPа, при проводке инвойса вручную. При этом надо будет обеспечить выравнивание данного инвойса только с "нужными" авансами - т.е. писать Validations по некоторому признаку (причём Purchase / Sales Order здесь подойдут не во всех случаях). И по-прежнему остаётся проблема с налоговым учётом, где всё осталось по-прежнему - авансы переоцениваются...

Интересно будет услышать/почитать рекомендации SAP по поводу реализации требований ПБУ 3/2006