andreee написал(а):
проблема в следующем:
в день отгрузки мы еще не знаем точное значение позиций, которые должны попасть в СФ, узнаем их через приблизительно неделю и выписываем СФ покупателю только тогда. Сейчас ввиду отсутствия ERP это делается так: в день отгрузки резервируется номер СФ, которая потом через неделю будет выписана (задним числом и зарезервированным номером). При этом сохраняется требуемый налоговым кодексом порядок нумерации счетов фактур.
Что-то не очень понятно, как можно в день отгрузки не знать что попадет в счет-фактуру. Вы ведь знаете, что отгрузите? А если это действительно не позможно, то не может ли счет-фактура быть выставлена спустя какое-то время после отгрузки товара?
andreee написал(а):
Хотя правка даты в СФ допускается, но как клянется мне наш главбух по закону недопустимо, чтобы на какую-то дату выписывалась СФ с номером, нарушающем хронологический порядок на эту дату.
Так ли это?
Если не "зашибаюсь", то законодательно требуется следующее:
1) нумерация исходящих счетов-фактур должна быть сквозной и отражаться в книге продаж (из-за которой, на самом деле, и весь сыр-бор)
2) не должно быть пропущенных или двойных номеров (в случае сторнирования с-ф в книге продаж это должно отражаться)
3) принципы нумерации с-ф фиксируются в учетной политике, где, в частоности, может быть написано что-то типа "номера присваиваются автоматизированной компьютерной системой" (хорошая отмазка для главбуха)
4) совпадение нумерации и хронологии счетов-фактур не является обязательным (т.е. с-ф 123 может быть от 15.02.2003, а с-ф 125 - от 10.01.2003) - во всяком случае именно такая ситуация не вызвала никаких вопросов у проверяющей стороны
Если можно, то попросите главного бухгалтера процитировать тот пункт НК или ПБУ, где это требуется.
В НК есть только вот это:
Цитата:
Статья 169. Счет-фактура
1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.
2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
5. В счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
13) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
13) страна происхождения товара;
14) номер грузовой таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
К п.8
http://minfin.kodeks.ru/manage/page?tid=456100003&nd=901776354
Пробежался по тексту. Из него прямо следует, что в книге продаж счета-фактуры должны фиксироваться в хронологическом порядке. Но нет никакого указания (или я его не заметил) на то, что при этом номера должны также идти по возрастающей. Немного запутанно, но вроде так...