В связи с изменениями ПБУ 3/2006 получаемые и отгружаемые товары по импорту/экспорту в условия авансовых платежей должны оцениваться по курсу на дату авансов, а не на дату оприходования/отгрузки. НУ не изменился. Нам понятны условия: один аванс- одно поступление –одна фактура на сумму аванса; один аванс – одна отгрузка – одна фактура на сумму аванса. Непонятно, как выполнить эти операции, когда есть один и более авансов на часть прихода/реализации. Мы рассмотрели 3 варианта решения:
1. Формирование отдельных заказов на закупку/продажу в объеме авансов. Курс в заказе на дату аванса. Недостатки: увеличение количества заказов; поступившую счет-фактуру необходимо разбить, по крайней мере, на две, на авансовую и неавансовую части со своими курсами валют; увеличение операций фактурирования; на практике часто остаются остатки от авансов; для налогового учета курсовые разницы придется считать вручную. Этот вариант для практического использования не реален.
2. Корректировка запасов и реализации. Рассчитывать реализованные (перерасчетные) курсовые разницы, как и раньше. Отмечать по кодам причин проводки разниц, относящихся к выравниванию авансов. При закрытии периода получить отчет «Отдельные позиции» в разрезе причин разниц и корр.счетов. Разницы итоговые по причинам списывать на счета отклонений 16* или 90* в корреспонденциями с техническими счетами. Распределять эти счета: 16* как ТЗР , 90* - на объекты учета результатов – распределяются пропорционально выручке на группы продукции. Корреспонденции с 91* счетами затем сторнировать только в бухгалтерской области с помощью транзакции FBB1.
Недостатки: очень сложная для ручного исполнения технология - будут ошибки. Счета отклонений должны корреспондировать с какими-то техническими счетами- закрываться они никогда не будут. В отчете в рамках 11-го журнала на нижнем уровне будут строки «не присвоено». На уровне групп продукции – все нормально. Автоматизировать это – ничего на ум не приходит.
Преимущества: ничего не нужно делать в налоговом учете.
3. Использование среднего курса. См. методику SAP (нота 1166801). Мы проверили на тесте. Технологично. На практике расчет среднего курса даже без специального калькулятора для ввода в заказ особых проблем не вызывает. Необходимые условия: в бухгалтерии дебиторов/кредиторов для авансов должна использоваться особая главная книга; авансы закрывать через перерасчет.
Недостаток: необходимо принять отсутствие разниц в условиях авансов и в НУ – как это сделать? Невозможна сверка по валютным договорам, если платежи в руб., т.к. контрагент требует сверяться по курсу ЦБ.
Другое: запрет в БУ оценки открытых позиций авансов на отчетную дату проблем в НУ не вызывает.

сап разместил коменты по этому вопросу на www.service.sap.com

САП еще и ноту выпустил. Почти все вручную делать
но я слышала, что подообное требование есть на Украине и там не ручное решение.

Ручная работа добавляется коммерсантам - расчитывать средний курс. Можно чуть облегчить - добавить к электронному калькулятору список авансов. Я не вижу здесь сложностей внедрения.
Самая большая проблема - нужно расчитать курсы (разницы) для налогового учета и провести их в специальные регистры, на которых сделан НУ. SAP намерен сделать такую программу. У кого не сделан НУ, нужен отчет по тому же алгоритму.


Украина, а как у вас работает аналогичный ПБУ?

Услуги-то, быть может, как-то и можно извратиться и списать в НУ по-другому. Хотя и это задача не самая простая.
Но вот что делать с товарами-материалами в этом случае?:)